Opcje zachęty zapasów gaap

Wprowadzenie do opcji na akcje motywacyjne Jedną z głównych korzyści, jakie wielu pracodawców oferuje swoim pracownikom, jest możliwość kupowania akcji firmy z jakąś ulgą podatkową lub rabatem wbudowanym. Istnieje kilka rodzajów planów zakupu akcji, które zawierają te funkcje, takie jak niewykwalifikowane plany opcji na akcje. Plany te są zwykle oferowane wszystkim pracownikom firmy, od najwyższych kadr kierowniczych do personelu zajmującego się opieką. Istnieje jednak inny rodzaj opcji na akcje. znana jako zachęta do opcji na akcje. który jest zwykle oferowany jedynie kluczowym pracownikom i kierownictwu najwyższego szczebla. Opcje te są również powszechnie znane jako opcje ustawowe lub kwalifikowane i mogą w wielu przypadkach uzyskać preferencyjne traktowanie podatkowe. Kluczowa charakterystyka ISO Incentive opcje na akcje są podobne do niestatutowych opcji pod względem formy i struktury. Harmonogramy ISO wydawane są w dacie początkowej, znanej jako data przyznania, a następnie pracownik wykonuje swoje prawo do zakupu opcji w dacie wykonania. Po wykonaniu opcji pracownik ma swobodę natychmiastowego odsprzedaży akcji lub oczekiwania na pewien okres czasu. W przeciwieństwie do opcji nieobowiązkowych, okres oferowania opcji opcji motywacyjnych wynosi zawsze 10 lat, po upływie których opcje wygasają. Licencjonowane ISO zwykle zawierają harmonogram nabywania uprawnień, który musi zostać spełniony, zanim pracownik będzie mógł skorzystać z opcji. Standardowy trzyletni harmonogram klifu jest stosowany w niektórych przypadkach, gdy pracownik otrzymuje pełne uprawnienia do wszystkich opcji wydanych mu w tym czasie. Inni pracodawcy stosują stopniowy harmonogram nabywania uprawnień, który umożliwia pracownikom inwestowanie w jedną piątą opcji przyznawanych każdego roku, począwszy od drugiego roku od przyznania. Pracownik jest następnie w pełni uprawniony do wszystkich opcji w szóstym roku od przyznania. Metoda ćwiczeń Opcje opcji motywacyjnych również przypominają opcje nieobowiązkowe, ponieważ można je realizować na kilka różnych sposobów. Pracownik może wypłacić gotówkę z góry, aby móc z nich skorzystać, lub może być wykonywany w transakcji bezgotówkowej lub za pomocą swapu giełdowego. Elementy Bargain Element ISO zazwyczaj mogą być wykonywane po cenie niższej od aktualnej ceny rynkowej i tym samym zapewniają natychmiastowy zysk dla pracownika. Przepisy dotyczące wycofania zapasów Są to warunki, które pozwalają pracodawcy na wycofanie opcji, na przykład gdy pracownik opuszcza firmę z innego powodu niż śmierć, niepełnosprawność lub emerytura, lub jeśli sama firma nie jest w stanie wywiązać się z obowiązków wynikających z opcji. Dyskryminacja Podczas gdy większość innych rodzajów planów nabywania akcji pracowniczych musi być oferowana wszystkim pracownikom firmy, która spełnia pewne minimalne wymagania, ISO są zwykle oferowane wyłącznie kierownictwu i kluczowym pracownikom firmy. ISO można nieformalnie przyrównać do niewykwalifikowanych planów emerytalnych, które są zazwyczaj dostosowane do osób znajdujących się na szczycie struktury korporacyjnej, w przeciwieństwie do kwalifikowanych planów, które muszą być oferowane wszystkim pracownikom. Opodatkowanie ISO Mają prawo do bardziej korzystnego traktowania podatkowego niż jakikolwiek inny rodzaj planu akcji pracowniczych. To traktowanie odróżnia te opcje od większości innych form kompensacji opartej na akcjach. Jednak pracownik musi spełnić pewne obowiązki, aby otrzymać ulgę podatkową. Istnieją dwa rodzaje dyspozycji dla ISO: Dyspozycja kwalifikacyjna - Sprzedaż akcji ISO dokonana co najmniej dwa lata po dacie przyznania oraz rok po wykonaniu opcji. Oba warunki muszą zostać spełnione, aby sprzedaż akcji została sklasyfikowana w ten sposób. Disqualifying Disposition - Sprzedaż zapasów ISO, które nie spełniają określonych wymagań dotyczących okresu posiadania. Podobnie jak w przypadku opcji nieobowiązkowych, nie ma żadnych konsekwencji podatkowych ani w dotacji, ani w nabywaniu uprawnień. Jednakże przepisy podatkowe dotyczące ich wykonywania różnią się znacznie od opcji nieobowiązkowych. Pracownik, który korzysta z opcji pozaustawowej, musi zgłosić element transakcji jako dochód podlegający opodatkowaniu u źródła. Posiadacze ISO nic nie zgłaszają w tym momencie, żadne sprawozdania podatkowe nie są składane do momentu sprzedaży akcji. Jeżeli sprzedaż akcji jest transakcją kwalifikującą. wówczas pracownik będzie zgłaszał tylko krótkoterminowy lub długoterminowy zysk kapitałowy ze sprzedaży. Jeżeli sprzedaż jest dyskwalifikująca. wówczas pracownik będzie musiał zgłosić dowolny element rokowań z ćwiczenia jako dochód uzyskany. Przykład Steve otrzymuje 1000 nieobowiązkowych opcji na akcje i 2000 opcji opcji motywacyjnych od swojej firmy. Cena wykonania obu kart wynosi 25. Wykonuje wszystkie typy opcji około 13 miesięcy później, gdy kurs akcji wynosi 40 akcji, a następnie sprzedaje 1.000 akcji po jego opcjach motywacyjnych sześć miesięcy po tym, za 45 dzielić. Osiem miesięcy później sprzedaje resztę akcji po 55 PLN. Pierwsza sprzedaż akcji motywacyjnych jest dyskwalifikująca, co oznacza, że ​​Steve będzie musiał zgłosić element umowy 15 000 (40 rzeczywista cena akcji - 25 cena wykonania 15 x 1000 akcji) jako dochód uzyskany. Będzie musiał zrobić to samo z elementem okazjonalnym z jego nie ustawowych ćwiczeń, więc będzie miał 30 000 dodatkowego dochodu W-2 do zgłoszenia w roku ćwiczeń. Ale on tylko zgłosi długoterminowy zysk kapitałowy w wysokości 30 000 (55 cena sprzedaży - 25 cena wykonania x 1 000 akcji) za jego kwalifikujący się podział ISO. Należy zauważyć, że pracodawcy nie są zobowiązani do potrącania podatku z ćwiczeń ISO, więc ci, którzy zamierzają zdyskwalifikować dyspozycję, powinni zadbać o odłożenie środków na opłacenie podatków federalnych, stanowych i lokalnych. a także zabezpieczenia społecznego. Medicare i FUTA. Raportowanie i AMT Chociaż kwalifikujące się dyspozycje ISO mogą być raportowane jako długoterminowe zyski kapitałowe na 1040, element okazyjny na ćwiczeniu jest również pozycją preferencyjną dla alternatywnego podatku minimalnego. Podatek ten jest oceniany w odniesieniu do oferentów, którzy mają duże kwoty określonych rodzajów dochodów, takich jak okazyjne elementy ISO lub odsetki od obligacji komunalnych, i ma na celu zapewnienie, że podatnik płaci co najmniej minimalną kwotę podatku od dochodu, który w przeciwnym razie byłby opodatkowany. wolny. Można to obliczyć na formularzu IRS 6251. ale pracownicy, którzy wykonują dużą liczbę ISO, powinni wcześniej skonsultować się z doradcą podatkowym lub finansowym, aby mogli właściwie przewidzieć konsekwencje podatkowe swoich transakcji. Wpływy ze sprzedaży akcji ISO należy zgłaszać w formularzu IRS 3921, a następnie przenieść na wykaz D. Dolne opcje motywacyjne mogą zapewnić znaczny dochód dla posiadaczy, ale zasady podatkowe dotyczące ich wykonywania i sprzedaży mogą być w niektórych przypadkach bardzo skomplikowane. W tym artykule omówiono tylko najważniejsze aspekty działania tych opcji i sposoby ich wykorzystania. Aby uzyskać więcej informacji na temat opcji motywacyjnych, skonsultuj się z przedstawicielem działu kadr lub doradcą finansowym. Miara związku między zmianą ilości żądanej danego towaru a zmianą jego ceny. Cena. Łączna wartość rynkowa w dolarach wszystkich dostępnych akcji spółki. Kapitalizacja rynkowa jest obliczana poprzez pomnożenie. Frexit krótko dla quotFrench exitquot to francuski spinoff terminu Brexit, który pojawił się, gdy Wielka Brytania głosowała. Zlecenie złożone z brokerem, który łączy w sobie funkcje zlecenia stopu z zleceniami limitów. Zlecenie stop-limit będzie. Runda finansowania, w ramach której inwestorzy nabywają akcje od spółki o niższej wycenie niż wycena na rzecz spółki. Ekonomiczna teoria łącznych wydatków w gospodarce i jej wpływ na produkcję i inflację. Ekonomia keynesowska została opracowana. 26 Kodeks Stanów Zjednoczonych 422 - Motywacyjne opcje na akcje Motywacyjne opcje na akcje (a) Ogólnie Sekcja 421 (a) ma zastosowanie w odniesieniu do przeniesienia części akcji na osobę w wyniku skorzystania z opcji programu motywacyjnego jeżeli w terminie dwóch lat od daty przyznania opcji nie zostanie przez niego dokonany żaden rozkaz w ciągu 2 lat od daty przyznania opcji, ani w ciągu 1 roku od przekazania mu takiego udziału, a także w każdym momencie w okresie rozpoczynającym się w dniu przyznania opcji i kończącej się w dniu 3 miesięcy przed datą takiego wykonania, osoba ta była pracownikiem przedsiębiorstwa udzielającego takiej opcji, spółką dominującą lub spółką zależną takiej korporacji, lub spółką lub spółką dominującą lub zależną takiej korporacji wydanie lub przyjęcie opcji na akcje w transakcji, do której ma zastosowanie sekcja 424 (a). (b) Opcja opcji motywacyjnej na akcje Do celów tej części termin "opcja na akcje motywacyjne" oznacza opcję przyznaną osobie fizycznej z jakiegokolwiek powodu związanej z zatrudnieniem przez przedsiębiorstwo, jeżeli została ona przyznana przez przedsiębiorstwo pracodawcy lub spółkę dominującą lub zależną, w celu zakupu zapasów dowolnych takich korporacji, ale tylko wtedy, gdy opcja jest przyznana zgodnie z planem, który obejmuje łączną liczbę akcji, które mogą zostać wyemitowane w ramach opcji, oraz pracowników (lub grupę pracowników) uprawnionych do otrzymania opcji, i która jest zatwierdzona przez akcjonariusze spółki udzielającej pożyczki w ciągu 12 miesięcy przed przyjęciem takiego planu lub po tej dacie zostaną przyznane w ciągu 10 lat od daty przyjęcia takiego planu lub daty zatwierdzenia takiego planu przez akcjonariuszy, w zależności od tego, która z tych opcji jest wcześniejsza, jego warunki nie mogą zostać zrealizowane po upływie 10 lat od daty przyznania tej opcji, cena opcji nie jest niższa niż wartość rynkowa akcji w danym czasie taka opcja ma taką opcję, ponieważ jej warunki nie mogą być przeniesione przez taką osobę w inny sposób niż przez wolę lub prawa pochodzenia i dystrybucji, i mogą być realizowane przez całe życie tylko przez niego i taką osobę, w momencie przyznania opcji, nie posiada akcji posiadających więcej niż 10 procent łącznej łącznej siły głosu wszystkich klas akcji przedsiębiorstwa pracodawcy lub jego spółki dominującej lub zależnej. Termin ten nie obejmuje żadnej opcji, jeżeli (od czasu przyznania opcji) warunki takiej opcji przewidują, że nie będzie ona traktowana jako opcja akcji motywacyjnej. (c) Zasady szczególne (1) Wysiłki w dobrej wierze w celu wyceny akcji W przypadku przeniesienia części zapasów zgodnie z realizacją przez jednostkę opcji, która nie kwalifikowałaby się jako zachęta do opcji na akcje zgodnie z podpunktem (b), ponieważ nieudana próba, dokonana w dobrej wierze, aby spełnić wymóg określony w podpunkcie (b) (4), wymóg określony w podpunkcie (b) (4) uważa się za spełniony. W zakresie przewidzianym w przepisach Sekretarza, do zastosowania w podsekcji (d) stosuje się podobną zasadę. (2) Niektóre zdyskwalifikowane dyspozycje, w przypadku których zrealizowana kwota jest niższa niż wartość wyceny w przypadku, gdy osoba, która nabyła udział w akcjach w wyniku wykonania opcji motywacyjnej, dokonuje zbycia takiego udziału w którymkolwiek z okresów opisanych w podpunkcie (a) (1), a taka dyspozycja jest sprzedażą lub wymianą, w odniesieniu do której uznano by stratę (o ile została utracona) takiej osobie, a następnie kwotę, która jest uwzględniana w dochodzie brutto takiej osoby, oraz kwotę, którą można odliczyć od dochód jego pracodawcy, ponieważ rekompensata związana z korzystaniem z takiej opcji nie może przekraczać nadwyżki (jeśli dotyczy) kwoty zrealizowanej w wyniku takiej sprzedaży lub wymiany po skorygowanej podstawie takiego udziału. (3) Niektóre transfery niewypłacalnych osób Jeśli niewypłacalna osoba posiada udział w akcjach nabytych w wyniku realizacji opcji opcji na akcje, a także jeżeli taki udział zostanie przekazany powiernikowi, syndykowi lub innemu powiernikowi w każdym postępowaniu z tytułu 11 lub jakiekolwiek inne podobne postępowanie upadłościowe, ani takie przeniesienie, ani jakiekolwiek inne przeniesienie takiego udziału na rzecz jego wierzycieli w takim postępowaniu, nie stanowi dyspozycji takiego udziału do celów określonych w lit. a) (1). (4) Dopuszczalne rezerwy Opcja, która spełnia wymogi pkt. (B), będzie traktowana jako opcja akcji motywacyjnej, nawet jeśli pracownik może zapłacić za akcje ze składem korporacji udzielającej opcji, pracownik ma prawo do otrzymania własności w momencie skorzystania z opcji, lub opcja podlega każdemu warunkowi nie naruszającemu postanowień podsekcji (b). Punkt (B) stosuje się do przeniesienia własności (innego niż gotówka) tylko wtedy, gdy sekcja 83 dotyczy nieruchomości przekazanej w ten sposób. (5) 10-procentowa zasada dla akcjonariuszy Podpunkt (b) (6) nie ma zastosowania, jeżeli w momencie przyznania opcji cena opcji wynosi co najmniej 110% wartości rynkowej akcji objętych opcją i taką opcję jego warunki nie podlegają wykonaniu po upływie 5 lat od daty przyznania takiej opcji. (6) Zasada szczególna w przypadku wyłączenia Dla celów podpunktu (a) (2), w przypadku pracownika niepełnosprawnego (w rozumieniu § 22 (e) (3)), trzymiesięczny okres podsekcji ( a) (2) wynosi 1 rok. (7) Uczciwa wartość rynkowa Do celów niniejszej sekcji, godziwą wartość rynkową zapasów ustala się bez względu na jakiekolwiek ograniczenie inne niż ograniczenie, które zgodnie z tymi warunkami nigdy nie wygasa. (d) Ograniczenie 100 000 rocznie w zakresie W zakresie, w jakim łączna godziwa wartość rynkowa akcji, w odniesieniu do której opcje na akcje motywacyjne (ustalone bez względu na niniejszy podrozdział) są wykonalne po raz pierwszy przez dowolną osobę w trakcie dowolnego roku kalendarzowego (zgodnie ze wszystkimi planami) indywidualnej korporacji pracodawcy oraz jej spółki dominującej i zależnej) przekracza 100 000, opcje te traktuje się jako opcje, które nie są premiowymi opcjami na akcje. (2) Zasada zamówienia Ustęp 1 stosuje się biorąc pod uwagę opcje w kolejności, w jakiej zostały przyznane. (3) Ustalenie godziwej wartości rynkowej Do celów ust. 1, wartość godziwa wszelkich zapasów ustalana jest od momentu przyznania opcji w odniesieniu do takich zapasów. Subsec. (c) (5) do (8). Pub. L. 101508. 11801 (c) (9) (C) (ii), przemiane pars. (6) do (8) odpowiednio jako (5) do (7) i wykreślono dawny ust. (5) Koordynacja z sekcjami 422 i 424, które brzmią następująco: Sekcje 422 i 424 nie mają zastosowania do opcji na akcje motywacyjne. 1988Subsec. (b). Pub. L. 100647. 1003 (d) (1) (A), wstawiony na końcu Okres ten nie obejmuje żadnej opcji, jeżeli (od czasu przyznania opcji) warunki takiej opcji stanowią, że nie będzie ona traktowana jako opcja na akcje motywacyjne. Subsec. (b) (7). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (B), wykreślono par. (7), który brzmi następująco: zgodnie z warunkami planu, łączna rynkowa wartość godziwa (ustalona w chwili przyznania opcji) akcji, w odniesieniu do której opcje na akcje oferowane są po raz pierwszy przez taką osobę podczas każdy rok kalendarzowy (pod wszystkimi takimi planami przedsiębiorstwa pracodawcy oraz jego spółki dominującej i zależnej) nie może przekroczyć 100 000. Subsec. (c) (1). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (C), podstawiona podpunkt (d) w pkt (7) podsekcji (b). 1986Subsec. (b) (7). Pub. L. 99514. 321 (a), dodaje się ust. (7) i wybili dawny par. (7), który brzmi następująco: taka opcja na podstawie jej warunków nie może zostać zrealizowana, gdy pozostaje zaległy (w rozumieniu ust. (C) (7)) każdą opcję akcji motywacyjnej, która została przyznana przed przyznaniem takiej opcji takim osoba fizyczna dokonująca zakupu akcji w przedsiębiorstwie pracodawcy lub w przedsiębiorstwie, które (w momencie przyznania takiej opcji) jest spółką dominującą lub zależną przedsiębiorstwa pracodawcy, lub w poprzedniej korporacji którejkolwiek z takich korporacji i. Subsec. (b) (8). Pub. L. 99514. 321 (a), wykreślić par. (8), który brzmi następująco: w przypadku opcji przyznanej po 31 grudnia 1980 r. Zgodnie z warunkami planu, łączna wartość rynkowa (określona w momencie przyznania opcji) zasobu, w odniesieniu do którego pracownik można przyznać opcje motywacyjne w dowolnym roku kalendarzowym (zgodnie z wszystkimi takimi planami jego pracodawcy, spółki dominującej i spółki zależnej) nie przekracza 100 000 EUR plus niewykorzystane przeniesienie limitu na ten rok. Subsec. (c) (1). Pub. L. 99514. 321 (b) (2), ust. 7 pkt 7 lit. b), ust. 8 lit. b) i ust. 4 niniejszej podsekcji. Subsec. (c) (4). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), przemianowany par. (5) jako (4) i wybity byłego par. (4) dotyczące przeniesienia niewykorzystanego limitu. Subsec. (c) (5), (6). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), przemianowane pars. (6) i (8) odpowiednio jako (5) i (6). Dawny par. (5) przemianowany (4). Subsec. (c) (7). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), przemianowany par. (9) jako (7) i wykreślił dawny ust. (7), który przewidywał, że do celów podsekwencji. (b) (7) każda opcyjna opcja motywacyjna jest traktowana jako zaległa do momentu, aż opcja ta zostanie zrealizowana w całości lub wygasła z powodu upływu czasu. Subsec. (c) (8). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), przemianowany par. (10) jako (8). Dawny par. (8) przemianowany (6). Subsec. (c) (9). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), przemianowany par. (9) jako (7). Pub. L. 99514. 1847 (b) (5), podstawiona sekcja 22 (e) (3) dla sekcji 37 (e) (3). Subsec. (c) (10). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), przemianowany par. (10) jako (8). 1984Subsec. (c) (9). Pub. L. 98369. 2662 (f) (1), podstawiona sekcja 37 (e) (3) dla sekcji 105 (d) (4). 1983Subsec. (b) (8). Pub. L. 97448. 102 (j) (1), podstawione przyznane opcje opcji motywacyjnych dla opcji przyznanych. Subsec. (c) (1). Pub. L. 97448. 102 (j) (2), podstawione w dobrej wierze wysiłki zmierzające do wyceny zapasów za wykonanie opcji, gdy cena jest niższa niż wartość zapasów jak w par. (1) nagłówek i wstawione zdanie, pod warunkiem że w zakresie przewidzianym w przepisach Sekretarza stosuje się zasadę podobną do tej, która została już wyrażona w paragrafie do celów ust. (8) podsek. (b) i par. (4) podseksp. (do). Subsec. (c) (2) (A). Pub. L. 97448. 102 (j) (3), zastąpił jeden z okresów dla okresu 2 lat. Subsec. (c) (4) (A) (ii). Pub. L. 97448. 102 (j) (4), podstawione przyznane opcje opcji motywacyjnych dla opcji przyznanych. Data wejścia w życie poprawki z 1988 r. Poprawkę pub. L. 100647 skuteczne, o ile nie postanowiono inaczej, tak jak w przepisie ustawy o reformie podatkowej z 1986 r., Wyd. L. 99514., do których odnosi się taka poprawka, zob. Sekcja 1019 (a) publikacji Pub. L. 100647. przedstawiony jako uwaga w sekcji 1 tego tytułu. Data wejścia w życie z 1986 r. Zmiany wprowadzone w tej sekcji, zmieniające niniejszą sekcję, mają zastosowanie do opcji przyznanych po 31 grudnia 1986 r. Poprawkę należy wprowadzić w sekcji 1847 (b) (5) Pub. L. 99514 skuteczne, o ile nie przewidziano inaczej, tak jak w przepisach ustawy o reformie podatkowej z 1984 r., Wyd. L. 98369, DZ. A., do której odnosi się taka poprawka, patrz sekcja 1881 publikacji Pub. L. 99514. przedstawiony jako notatka w sekcji 48 niniejszego tytułu. Data wejścia w życie poprawki z 1984 r. Zmiana wprowadzona w podpunkcie (a) (1) zmieniająca niniejszą sekcję ma zastosowanie do opcji przyznanych po dniu 20 marca 1984 r., Z wyjątkiem tego, że taka podsekcja nie ma zastosowania do żadnej opcji opcji motywacyjnej przyznanej przed 20 września 1984 r. Zgodnie z art. do przyjętego planu lub działań korporacyjnych podjętych przez zarząd korporacji udzielającej koncesji przed 15 maja 1984 r. Poprawkę należy wprowadzić w sekcji 2662 publikacji Pub. L. 98369 skuteczne, jak uwzględnione w uchwaleniu ZUZ z 1983 r., Wyd. L. 9821. patrz sekcja 2664 (a) publikacji Pub. L. 98369. przedstawiony jako uwaga w sekcji 401 w tytule 42. Zdrowie i opieka społeczna. Data wejścia w życie z 1983 r. Poprawka Poprawkę pub. L. 97448 skuteczne, o ile nie postanowiono inaczej, tak jakby zostały uwzględnione w przepisie ustawy o podatku dochodowym od oszczędności z 1981 r., Wyd. L. 9734., do którego odnosi się taka poprawka, zob. Sekcja 109 publikacji Pub. L. 97448. przedstawiony jako uwaga w sekcji 1 tego tytułu. (1) Opcje, do których odnosi się sekcja. Z wyjątkiem przypadków przewidzianych w punkcie (B), poprawki wprowadzone przez niniejszą sekcję uchwalającą niniejszą sekcję i zmieniające sekcje 421, 425 obecnie 424 i 6039 niniejszego tytułu stosuje się w odniesieniu do opcji przyznanych 1 stycznia 1976 r. Lub później. lub po 1 stycznia 1981 r. lub zaległe w tym dniu. (B) Wybór i oznaczenie opcji. W przypadku opcji przyznanej przed 1 stycznia 1981 r. Zmiany wprowadzone przez niniejszą sekcję mają zastosowanie tylko wtedy, gdy korporacja udzielająca takiej opcji wybiera (w sposób i w czasie wyznaczonym przez Sekretarza Skarbu lub jego delegata) poprawki wprowadzone w tej sekcji mają zastosowanie do takiej opcji. Łączna wartość godziwa rynkowa (ustalona w chwili przyznania opcji) akcji, w odniesieniu do których pracownik otrzymał opcje (zgodnie ze wszystkimi planami jego pracodawcy, jego spółki dominującej i zależnej), do których mają zastosowanie zmiany wprowadzone niniejszą sekcją Powód tego akapitu nie przekracza 50 000 na rok kalendarzowy i nie przekracza łącznie 200 000. (2) Zmiany w zakresie opcji. W przypadku opcji przyznanej dnia 1 stycznia 1976 r. Lub później i nierozstrzygniętej w dniu jej wejścia w życie 13 sierpnia 1981 r., Ust. 1 pkt 425 (h) Kodeksu podatkowego z 1986 r., Dawniej IRC 1954 nie stosuje się do jakiejkolwiek zmiany warunków takiej opcji (lub warunków planu, w ramach którego udzielono, w tym zatwierdzenia akcjonariusza) w terminie 1 roku od daty wejścia w życie, w celu umożliwienia takiej opcji zakwalifikowania się jako opcji na akcje motywacyjne. Za postanowienia, których nic nie poprawiło Pub. L. 101508 może być interpretowany jako wpływający na traktowanie pewnych transakcji, nabytych nieruchomości lub składników dochodu, strat, potrąceń lub kredytów uwzględnionych przed 5 listopada 1990 r. W celu określenia odpowiedzialności za podatek za okresy kończące się po listopadzie 5, 1990. patrz sekcja 11821 (b) publikacji Pub. L. 101508. przedstawiony jako uwaga w sekcji 45K tego tytułu. Traktowanie opcji jako opcji na akcje motywacyjne W przypadku opcji przyznanej po 31 grudnia 1986 r. Oraz w dniu lub przed datą wejścia w życie niniejszej ustawy 10 listopada 1988 r. Opcja ta nie jest traktowana jako opcyjna warunki takiej opcji zostały zmienione przed datą 90 dni po tej dacie uchwalenia, w celu zapewnienia, że ​​taka opcja nie będzie traktowana jako zachęta do opcji na akcje. Niepotrzebne zmiany planu Do 1 stycznia 1989 r. Przepisy dotyczące tego, czy poprawki wprowadzone w podtytule A lub podtytule C tytułu XI 11011147 i 11711177 lub w tytule XVIII 18001899A w Pub. L. 99514 wymaga poprawki do każdego planu, zmiana takiego planu nie będzie wymagana przed pierwszym rokiem planowym rozpoczynającym się 1 stycznia 1989 roku lub później. Patrz sekcja 1140 publikacji Pub. L. 99514. ze zmianami, przedstawiony jako uwaga w sekcji 401 niniejszego tytułu. Pisemne ustalenia dla tego rozdziału Dokumenty te, czasami określane jako prywatne decyzje listowe, są zaczerpnięte ze strony IRS Pisemne oznaczenia, IRS publikuje także pełniejsze wyjaśnienie, czym one są i co mają na myśli. Kolekcja jest codziennie aktualizowana (na nasz koniec). Wygląda na to, że IRS aktualizuje swoją listę w każdy piątek. Należy zauważyć, że IRS często tytułów dokumentów w bardzo prosty-waniliowy, powielany sposób. Nie zakładaj, że dokumenty o identycznej nazwie są takie same lub że późniejszy dokument zastępuje inny o tym samym tytule. Jest to mało prawdopodobne. Daty wydawania pojawiają się dokładnie tak, jak otrzymujemy je z urzędu skarbowego. Niektóre z nich są oczywiście błędne, ale nie podjęliśmy żadnych prób ich poprawienia, ponieważ nie mamy możliwości odgadnąć poprawnie we wszystkich przypadkach i nie chcemy dodawać do zamieszania. Obcinamy wyniki na 20000 pozycji. Po tym, jesteś sam. Rachunek zysków i strat (Wydano 1095) Niniejsze Oświadczenie ustanawia standardy rachunkowości finansowej i sprawozdawczości dla planów wynagrodzeń pracowniczych. Plany te obejmują wszystkie ustalenia, w ramach których pracownicy otrzymują akcje lub inne instrumenty kapitałowe pracodawcy lub pracodawcy, zaciągają zobowiązania wobec pracowników w kwotach opartych na cenie akcji pracodawców. Przykładami są plany zakupu akcji, opcje na akcje, ograniczone akcje i prawa do wzrostu wartości akcji. Oświadczenie to dotyczy również transakcji, w których jednostka emituje instrumenty kapitałowe w celu nabycia towarów lub usług od osób niepracujących. Transakcje te muszą być rozliczane na podstawie wartości godziwej otrzymanej zapłaty lub wartości godziwej wyemitowanych instrumentów kapitałowych, w zależności od tego, która z tych wartości jest bardziej wiarygodnie mierzalna. Księgowanie nagród wynagrodzeń w formie akcji dla pracowników Niniejsze oświadczenie określa metodę księgowania opcji na akcje dla pracowników lub podobnego instrumentu kapitałowego opartą na wartości godziwej i zachęca wszystkie jednostki do przyjęcia tej metody księgowania wszystkich swoich planów wynagradzania pracowników. Pozwala to jednak również jednostce na dalszą wycenę kosztów rekompensaty dla tych planów przy użyciu metody wartości księgowej opartej na wartości wewnętrznej określonej w Opinii APB nr 25, Rachunkowość akcji wystawianych pracownikom. Metoda oparta na wartości godziwej jest lepsza niż metoda Opinia 25 w celu uzasadnienia zmiany zasady rachunkowości na podstawie Opinii APB nr 20 "Zmiany w rachunkowości". Podmioty, które zdecydują się pozostać przy rachunkowości w Opinii 25, muszą ujawniać informacje pro forma o zysku netto, a jeśli są prezentowane, o zysku na akcję, tak jakby zastosowano metodę rachunkowości opartą na wartości godziwej, określoną w niniejszym Oświadczeniu. Zgodnie z metodą wartości godziwej, koszt wynagrodzenia jest mierzony w dniu przyznania na podstawie wartości nagrody i jest ujmowany w okresie usługi, który zwykle jest okresem nabywania uprawnień. Zgodnie z metodą opartą na wartości wewnętrznej, koszt wynagrodzenia stanowi ewentualną nadwyżkę notowanej ceny rynkowej akcji w dacie przyznania lub innej daty wyceny w stosunku do kwoty, którą pracownik musi zapłacić w celu nabycia akcji. Większość programów opcji na akcje o stałym oprocentowaniu - najbardziej rozpowszechniony rodzaj planu kompensacji zapasów - nie ma wartości wewnętrznej w dniu przyznania, a na mocy Opinii 25 nie są dla nich uznawane koszty rekompensaty. Koszty rekompensaty są ujmowane w odniesieniu do innych rodzajów planów wynagrodzeń opartych na akcjach w ramach Opinii 25, w tym planów o zmiennych, zazwyczaj opartych na wynikach, funkcjach. Nagrody w zakresie wynagrodzeń w formie akcji wymaganych do uregulowania poprzez emisję instrumentów kapitałowych W przypadku opcji na akcje wartość godziwa jest ustalana za pomocą modelu wyceny opcji, który uwzględnia cenę akcji w dniu przyznania, cenę wykonania, oczekiwany czas trwania opcji, zmienność akcji podstawowych i oczekiwanych dywidend oraz stopy procentowej wolnej od ryzyka w okresie spodziewanego okresu obowiązywania opcji. Podmioty niepubliczne mogą wykluczyć czynnik zmienności przy szacowaniu wartości opcji na akcje, co skutkuje pomiarem przy minimalnej wartości. Wartość godziwa opcji oszacowanej na dzień przyznania nie jest później korygowana o zmiany ceny akcji bazowych lub ich zmienność, okres obowiązywania opcji, dywidendy od akcji lub oprocentowanie wolne od ryzyka. Wartość godziwa udziału w nieuzyskanych zapasach (zwykle określanych jako zapasy ograniczone) przyznawanych pracownikowi jest mierzona po cenie rynkowej udziału w nieograniczonym magazynie w dniu przyznania, chyba że ograniczenie zostanie nałożone po nabyciu przez pracownika prawo do tego, w którym to przypadku wartość godziwa jest szacowana z uwzględnieniem tego ograniczenia. Plany zakupów pracowniczych Plan zakupu akcji pracowniczych, który umożliwia pracownikom zakup akcji po obniżonej cenie rynkowej, nie jest rekompensacyjny, jeśli spełnia trzy warunki: (a) zniżka jest stosunkowo niewielka (5 procent lub mniej spełnia ten warunek automatycznie, chociaż w w niektórych przypadkach większa zniżka może być również uzasadniona jako niekonkurencyjna), (b) zasadniczo wszyscy pracownicy zatrudnieni w pełnym wymiarze godzin mogą uczestniczyć na zasadzie słuszności, oraz (c) plan nie zawiera żadnych opcji, takich jak umożliwienie pracownikowi zakupu akcji w stała rabat od niższej ceny rynkowej w dniu przyznania lub daty zakupu. Nagrody w zakresie wynagrodzeń w formie akcji wymaganych do uregulowania poprzez wypłatę gotówki Niektóre plany wynagrodzeń oparte na akcjach wymagają od pracodawcy wypłacenia pracownikowi, na żądanie lub w określonym dniu, kwoty pieniężnej określonej przez podwyższenie ceny akcji pracodawcy z określonego poziomu. Jednostka musi wyceniać koszt wynagrodzenia z tytułu tej nagrody w wysokości zmian ceny akcji w okresach, w których nastąpiły zmiany. Oświadczenie to wymaga, aby sprawozdanie finansowe pracodawcy zawierało pewne ujawnienia dotyczące ustaleń dotyczących wynagrodzenia pracowniczego bez względu na metodę zastosowaną do ich rozliczenia. Kwoty pro forma, które muszą być ujawnione przez pracodawcę, który nadal stosuje postanowienia dotyczące rachunkowości Opinii 25, będą odzwierciedlać różnicę między kosztami wynagrodzeń, jeśli występują, wliczanymi w zysk netto i powiązanym kosztem mierzonym za pomocą metody opartej na wartości godziwej określonej w niniejszym Oświadczenie, w tym ewentualne skutki podatkowe, które zostałyby ujęte w rachunku zysków i strat, gdyby zastosowano metodę opartą na wartości godziwej. Wymagane kwoty pro forma nie będą odzwierciedlać żadnych innych korekt dotyczących zaraportowanego dochodu netto lub, jeśli przedstawiono, zysku na akcję. Data wejścia w życie i okres przejściowy Wymogi księgowe niniejszego Oświadczenia obowiązują dla transakcji zawartych w latach obrotowych rozpoczynających się po 15 grudnia 1995 r., Choć mogą one zostać przyjęte w momencie emisji. Wymogi dotyczące ujawnień w niniejszym oświadczeniu obowiązują w odniesieniu do sprawozdań finansowych za lata obrotowe rozpoczynające się po 15 grudnia 1995 r. Lub za wcześniejszy rok obrotowy, dla którego niniejsze Oświadczenie zostało pierwotnie przyjęte w celu rozpoznania kosztów wynagrodzeń. Ujawnianie danych w for - mach wymaganych dla podmiotów, które zdecydują się kontynuować pomiar kosztów rekompensat za pomocą Opinii 25, musi obejmować skutki wszystkich nagród przyznanych w latach obrotowych rozpoczynających się po 15 grudnia 1994 r. Informacje ujawniane w formacie pro forma dotyczące nagród przyznanych w pierwszym roku obrotowym rozpoczynającym się po grudniu 15, 1994, nie muszą być uwzględniane w sprawozdaniach finansowych za ten rok podatkowy, ale powinny być następnie przedstawiane za każdym razem, gdy sprawozdania finansowe za dany rok budżetowy są przedstawiane do celów porównawczych ze sprawozdaniami finansowymi za kolejny rok podatkowy. BIBLIOTEKA REFERENCYJNA